Обязательный аудит по видам организаций: банки, страховщики, НПФ, МФК, застройщики, туроператоры
Помимо порогов 800/400 млн ₽, обязательный аудит устанавливают специальные законы — для финансовых организаций, застройщиков, туроператоров и ряда других. Для них аудит обязателен независимо от размера, а у многих есть свои особенности: отдельные разделы в заключении, сдача заключения в Банк России, собственные сроки. Полный список категорий Минфин ежегодно публикует в «Перечне случаев проведения обязательного аудита».
Сводная таблица
| Вид организации | Норма | Особенность |
|---|---|---|
| Банки | ч. 1 ст. 42 закона 395-1 «О банках» | Заключение — с проверкой нормативов, внутреннего контроля и управления рисками; представляется в Банк России |
| Страховые организации | п. 1 ст. 29 закона 4015-1 | Раздел о финансовой устойчивости и платёжеспособности; публикация с заключением не позднее 1 июля |
| НПФ | п. 1 ст. 22 закона 75-ФЗ | Аудит пенсионных счетов, отчётности и выплат; заключение в Банк России не позднее 30 июня |
| Микрофинансовые компании (МФК) | ч. 4 ст. 15 закона 151-ФЗ | Заключение представляется в Банк России |
| Кредитные потребительские кооперативы | ст. 28, 31, 33 закона 190-ФЗ | Аудит при порогах 307-ФЗ, при числе членов-физлиц больше 2 000, кооперативы второго уровня — всегда |
| Акционерные инвестфонды и УК ПИФ | п. 1 ст. 50 закона 156-ФЗ | Запрет на аудитора, связанного с фондом (ст. 49) |
| Застройщики по 214-ФЗ | ч. 5 ст. 3 закона 214-ФЗ | Отчётность застройщика подлежит аудиту |
| Туроператоры в сфере выездного туризма | ч. 4 ст. 17.7 закона 132-ФЗ | Если цена турпродуктов за год больше 400 млн ₽; аудит не позднее 15 апреля; заключение — в Ростуризм |
| Организаторы азартных игр | ч. 12 ст. 6 закона 244-ФЗ | Заключение сдаётся с отчётностью в ГИР БО |
| Госкорпорации | п. 2 ст. 7.1 закона 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» | Аудитор — по открытому конкурсу, утверждается высшим органом управления |
| Профучастники рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй | п. 2 ч. 1 ст. 5 закона 307-ФЗ | Общественно значимые организации — аудитор из реестра Банка России |
Банки
Годовая бухгалтерская (финансовая) отчётность кредитной организации, а также консолидированная отчётность банковской группы и банковского холдинга «подлежат обязательному аудиту» (ч. 1 ст. 42 закона 395-1).
Заключение по банку шире обычного: оно содержит результаты проверки выполнения обязательных нормативов Банка России, состояния внутреннего контроля и систем управления рисками (ч. 2). Заключение представляется в Банк России вместе с годовой отчётностью (ч. 3).
Банк — общественно значимая организация финансового рынка, поэтому аудитор должен состоять в реестре аудиторских организаций Банка России. Отсюда и запросы «конкурс на аудит банка»: банки с государственным участием 25% и более выбирают аудитора через электронный конкурс по 44-ФЗ.
Страховые организации
«Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность страховщика подлежит обязательному аудиту» (п. 1 ст. 29 закона 4015-1 «Об организации страхового дела»). В заключении — раздел о финансовой устойчивости, платёжеспособности и внутреннем контроле (п. 2).
Страховщик публикует годовую отчётность вместе с заключением не позднее 1 июля года, следующего за отчётным. Это фактически задаёт срок самого аудита.
Негосударственные пенсионные фонды
Ежегодному аудиту подлежат ведение пенсионных счетов, бухгалтерская отчётность фонда и осуществление выплат негосударственных пенсий (п. 1 ст. 22 закона 75-ФЗ). Аудит не может проводить аффилированное с фондом лицо (п. 2).
«Аудиторское заключение представляется фондом в Банк России не позднее 30 июня» (п. 3).
Микрофинансовые организации и кредитные кооперативы
МФК. «Микрофинансовые компании обязаны представлять в Банк России аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности» (ч. 4 ст. 15 закона 151-ФЗ).
МКК. Специальной нормы об аудите микрокредитных компаний в статье 15 мы не нашли. Они проходят аудит на общих основаниях — например, при превышении порогов 800/400 млн ₽.
Кредитные потребительские кооперативы (закон 190-ФЗ) проходят обязательный аудит по трём основаниям:
- выручка или активы превышают пороги закона 307-ФЗ (ч. 2 ст. 28);
- число членов — физических лиц больше 2 000 человек — ежегодный обязательный аудит (ч. 1 ст. 31);
- кооператив второго уровня — ежегодная обязательная аудиторская проверка (ч. 10 ст. 33).
Инвестиционные фонды и управляющие компании
«Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность акционерного инвестиционного фонда, годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность управляющей компании паевого инвестиционного фонда подлежат обязательному аудиту» (п. 1 ст. 50 закона 156-ФЗ).
Статья 49 того же закона запрещает заключать договор с аудитором, связанным с фондом, — например, владеющим его акциями. Управляющие компании — общественно значимые организации финансового рынка.
Застройщики
«Годовая бухгалтерская (финансовая) отчетность застройщика подлежит обязательному аудиту» (ч. 5 ст. 3 закона 214-ФЗ). Речь о застройщиках, которые привлекают средства участников долевого строительства.
Застройщик проходит аудит независимо от выручки и активов. Пороги 800/400 млн ₽ здесь не нужны.
Туроператоры
Обязательный аудит туроператоров не отменён. Отчётность туроператора в сфере выездного туризма «подлежит обязательному аудиту, если общая цена туристского продукта… составила более 400 миллионов рублей» (ч. 4 ст. 17.7 закона 132-ФЗ).
Это редкий случай, когда закон прямо задаёт срок самого аудита: не позднее 15 апреля года, следующего за отчётным. Заключение представляется в Ростуризм.
Организаторы азартных игр и госкорпорации
Организаторы азартных игр. «Бухгалтерская (финансовая) отчетность организатора азартных игр подлежит обязательному аудиту» (ч. 12 ст. 6 закона 244-ФЗ). Заключение представляется вместе с отчётностью для ГИР БО (ч. 13).
Госкорпорации. «Годовая бухгалтерская отчетность государственной корпорации подлежит обязательному аудиту, проводимому аудиторской организацией, отобранной по результатам открытого конкурса и утвержденной высшим органом управления государственной корпорации» (п. 2 ст. 7.1 закона 7-ФЗ). Госкорпорации — общественно значимые организации; конкурс для них предусматривает и ч. 4 ст. 5 закона 307-ФЗ.
Эмитенты, профучастники, бюро кредитных историй
Для них основание — сам закон 307-ФЗ: организации, чьи бумаги допущены к организованным торгам, эмитенты по закону 39-ФЗ, профессиональные участники рынка ценных бумаг (кроме инвестиционных советников) и бюро кредитных историй проходят аудит всегда (п. 1 и 2 ч. 1 ст. 5).
Все они — общественно значимые организации финансового рынка, их аудитор должен состоять в реестре Банка России. Эмитенты, раскрывающие отчётность, строго обязаны вносить сведения об аудите в Федресурс — см. «Раскрытие сведений».
Как основания складываются
Одна организация может подпадать под несколько оснований сразу. Банк в форме ПАО проходит аудит и как банк, и как ПАО, а его аудитор должен быть в реестре Банка России как у общественно значимой организации финансового рынка. Застройщик с активами больше 400 млн ₽ обязан и по закону 214-ФЗ, и по порогам.
Обратное правило из части 1.1 статьи 5 закона 307-ФЗ: освобождение по одному основанию не освобождает по другому. ГУП не подпадает под пороги, но если он, например, организатор торговли или застройщик, аудит обязателен по специальному закону.
Отраслевые требования добавляются к общим: банк сдаёт заключение и в Банк России, и в ГИР БО; страховщик публикует отчётность с заключением до 1 июля; туроператор проводит аудит до 15 апреля.
Как понять, нужен ли аудитор из реестра Банка России
Финансовые организации почти всегда — общественно значимые организации финансового рынка. Их аудит вправе проводить только аудиторские организации из реестра Банка России (ч. 3 ст. 5.1 закона 307-ФЗ). Сюда относятся эмитенты с бумагами на организованных торгах, банки, страховщики, профучастники рынка ценных бумаг, бюро кредитных историй, клиринговые организации, организаторы торговли, НПФ и управляющие компании инвестиционных фондов.
Застройщики, туроператоры, микрофинансовые компании и кредитные кооперативы в перечне ОЗО прямо не названы. Для них достаточно аудиторской организации — члена СРО ААС, если они не попадают в ОЗО по другому признаку: например, доля государства 25% и более или форма ПАО.
Проверить аудитора можно на странице Банка России и в реестре СРО ААС.
Перечень случаев обязательного аудита Минфина
Минфин ежегодно публикует «Перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности». За 2025 год — 82 случая (информационное сообщение ИС-аудит-86 от 16.01.2026). Перечень делится на две части: случаи в силу специальных федеральных законов и в силу закона 307-ФЗ.
Это перечень категорий, а не названий организаций. Если ваш вид деятельности регулируется специальным законом, сверьтесь с актуальным перечнем: перечень за 2025 год на сайте Минфина.
В перечень входят и другие случаи — например, организаторы торговли, саморегулируемые организации, политические партии. Их нормы мы разберём в отдельных материалах.
Частые вопросы
Обязан ли застройщик проходить аудит?
Да. Годовая отчётность застройщика по закону 214-ФЗ подлежит обязательному аудиту независимо от размера (ч. 5 ст. 3 закона 214-ФЗ).
Нужен ли аудит туроператору?
Да, туроператору в сфере выездного туризма, если общая цена турпродуктов за год больше 400 млн ₽. Аудит — не позднее 15 апреля следующего года, заключение представляется в Ростуризм (ч. 4 ст. 17.7 закона 132-ФЗ).
Обязателен ли аудит микрофинансовой организации?
Микрофинансовые компании (МФК) обязаны представлять в Банк России аудиторское заключение (ч. 4 ст. 15 закона 151-ФЗ). Микрокредитные компании — по общим основаниям, например при превышении порогов.
Где посмотреть все случаи обязательного аудита?
В ежегодном «Перечне случаев проведения обязательного аудита» Минфина. За 2025 год в нём 82 случая (ИС-аудит-86 от 16.01.2026).
Нужен ли аудит бюро кредитных историй?
Да, всегда — п. 2 ч. 1 ст. 5 закона 307-ФЗ. Бюро — общественно значимая организация, её аудитор должен состоять в реестре Банка России.
Обязан ли кредитный кооператив проходить аудит?
Да, если превышает пороги закона 307-ФЗ, если членов — физических лиц больше 2 000, а кооператив второго уровня — всегда (ст. 28, 31, 33 закона 190-ФЗ).
Нужен ли застройщику аудитор из реестра Банка России?
Нет, если застройщик не относится к общественно значимым организациям по другому признаку. Достаточно аудиторской организации — члена СРО ААС.
Куда банк представляет аудиторское заключение?
В Банк России вместе с годовой отчётностью (ч. 3 ст. 42 закона «О банках и банковской деятельности»).
Обязан ли проходить аудит организатор азартных игр?
Да, его отчётность подлежит обязательному аудиту, а заключение сдаётся вместе с отчётностью для ГИР БО (ч. 12–13 ст. 6 закона 244-ФЗ).
Первоисточники
- [1]Закон «О банках и банковской деятельности», ст. 42
- [2]Закон «Об организации страхового дела», ст. 29
- [3]Закон № 75-ФЗ «О негосударственных пенсионных фондах», ст. 22
- [4]Закон № 151-ФЗ о микрофинансовой деятельности, ст. 15
- [5]Закон № 190-ФЗ о кредитной кооперации, ст. 31
- [6]Закон № 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах», ст. 50
- [7]КонсультантПлюс: обязательный аудит застройщика
- [8]Закон № 132-ФЗ о туристской деятельности, ст. 17.7
- [9]Закон № 244-ФЗ об азартных играх, ст. 6
- [10]Закон № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», ст. 7.1
- [11]Минфин: перечень случаев обязательного аудита за 2025 год
Смежные разделы
Материал информационный. Нормы приведены в редакции на дату сверки; перед действиями проверьте, не изменилось ли законодательство.